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財政部南區國稅局表示，部分營造業者辦理所得稅結算申報，在列報當年度工程收入時，常會誤以為承包的工程必須等到工程款全數收取後，其工程才算完工，導致已實際完工工程，因工程款延遲或訴訟等原因尚未收取，而將該工程列為在建工程，未列報工程收入，造成短漏報所得之情事。該局進一步說明，按所得稅法第22條第1項規定，營利事業之會計基礎，原則應採權責發生制。而所謂權責發生制，按商業會計法第10條第2項規定，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳。又營利事業所得稅查核準則第24條第4項規定，實際完工日期之認定，應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準，如上揭日期無法查考時，其屬承造建築物工程，應以主管機關核發使用執照日期為準，其屬承造非建築物之工程者，應以委建人驗收日期為準。該局查核108年度營利事業所得稅案件，發現轄內甲營造公司帳列在建工程之A工程，其發包商乙公司卻帳列為固定資產，經該局查得A工程合約書及乙公司完工驗收資料，該工程確實已完工。甲公司雖提出說明，其帳列為在建工程係因工程保留款有爭議，部分工程款尚未收取，因此帳列在建工程。惟依相關法令規定，A工程損益業已實現，甲公司應列報為108年度之營業收入，不以工程款收取年度為列報營業收入年度，又因甲公司無法提示相關帳簿、憑證供核，該局除按同業利潤標準核定所得額補稅並處以罰鍰。正值報稅期間，該局特別提醒，營利事業承攬工程，如已完工，無論是否已收取工程款，均應列報為當年度營業收入，申報營利事業所得稅，以免因漏報而遭補稅處罰。

財政部中區國稅局表示，未上市、未上櫃且非興櫃之公司辦理現金增資，原股東形式上雖放棄新股認購權利，惟實質上係藉由其對公司董事會之掌控，使公司就其未認購部分洽特定人認購時，該特定人為原股東二親等以內親屬，如為其他第三人(含法人)，但實質經濟利益仍歸原股東二親等以內親屬，且每股認購價格與增資時每股淨值顯不相當，同時總額差鉅大，即屬違反一般經驗法則，涉以迂迴方式無償轉讓新股認購權予該特定人，應依實質課稅原則核課贈與稅。        該局舉例說明，甲公司為未上市、未上櫃且非興櫃之家族公司，106年6月1日股東臨時會通過增資1億元，發行新股1千萬股，每股認購價格10元，並由董事會訂定認股基準日106年10月15日，原始股東A君及B君於該日前放棄增資認股權並由董事會洽特定人C君及D君認購，經查A君、B君係夫妻，C君、D君係其子女，A君等4人均為甲公司之原股東，A君為董事長、B君為董事，渠等對甲公司董事會具完全且直接之掌控力，核算甲公司增資前每股淨值達120元，與認購價格10元顯不相當且總價差鉅大，A君及B君涉以迂迴方式無償轉讓新股認購權予其子女，經輔導後乃就股權淨值與認股金額之差額補徵贈與稅。        該局特別呼籲，納稅義務人若有不當租稅規劃情事，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳。

財政部臺北國稅局表示，適用「110年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱110年度擴大書審要點)辦理營利事業所得稅結算申報之營利事業，如受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，110年度營業收入淨額較109年度或108年度任一年度減少達30%(營業期間不滿一年者，按其實際營業月份相當全年之比例換算全年營業收入淨額計算)者，適用110年度擴大書審要點之純益率標準時，得按該純益率標準80%計算。　　該局進一步說明，適用擴大書審符合按純益率標準80%計算之營利事業，如因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響而自政府領取之免稅補助款，應於取得年度帳列其他收入，申報時再自行依法帳外調減，並以調減後之營業收入淨額與非營業收入，計算調整後之純益率，調整後之純益率如高於按擴大書審純益率標準80%計算者，仍應依較高之純益率申報繳納稅款（參案例）。　　該局另外提醒，營利事業因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，不能於法定期限內繳清稅捐者，依稅捐稽徵法第26條規定申請並經核准延期或分期繳納者，視為於申報期限截止前繳清應納稅款，仍可適用110年度擴大書審要點；惟嗣後營利事業對延期或分期繳納之任何一期應納稅款未如期繳納者，應改按一般申報案件辦理。　　該局呼籲，適用擴大書審營利事業，因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響而得降低擴大書審純益率標準者，可依上述原則，計算申報應採用之純益率，以保障自身權益。(資料來源:臺北國稅局)

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